控股公司的注册国家 货币 1年年费 第二年费
塞浦路斯LLC形成 欧元 1,399 699
卢森堡LLC形成 欧元 9,999 5,999
荷兰LLC形成 欧元 2,999 1,999
新加坡LLC形成 SGD 2,799 2,299
瑞士LLC形成 CHF 8,999 7,999

 

分析俄罗斯构建投资

资本的大量离岸司法管辖区,包括巴哈马群岛和英属维尔京群岛的喜好来俄罗斯。不过更大的比例从与俄罗斯全面的税收协定,尤其是来自欧盟,如卢森堡和荷兰的国家到达。然而,很长一段时间,这些已被单独从塞浦路斯收到的资金量相形见绌。十多年来,塞浦路斯一直是举办国际控股公司的投资进入俄罗斯,并最终在其领土提取利润的主要枢纽。在远航加入欧盟的塞浦路斯已摆脱其离岸税收地位,并推出了全面的税制。然而,Cypruss的诱惑力已经向国际控股公司居住在其领土内的税收减免主要是说谎。多年以来,这吻合与俄罗斯自由派双重征税协定以及在俄罗斯投资平面解释Cypruss霸权。然而,作者经历和官方统计数据显示,通过塞浦路斯在减弱结构性交易的兴趣。这无疑是过早可言塞浦路斯完全离开现场;然而,日益成熟的投资者正朝着在俄罗斯其他条约合作伙伴建立自己的控股公司。

有两个可能的原因为这些变化。已经到Cypruss影响的减弱贡献第一个因素是修正议定书签署于2010年与俄罗斯条约然而,这个大小不匹配塞浦路斯当局的响应中的行动,最近的金融危机许多投资者眼中这一直是最终的背信,从而引发了出发的安全庇护所。

详细解决这些问题之前,有必要总结适用于非居民的俄罗斯税收规则。非居民公司支付与俄罗斯的常设机构,其定义严格遵循了经合组织税收协定范本(MTC)中采用相关的利润20%的公司税。利息和特许权使用费从非居民获得俄罗斯的消息以同样的速度被征税,即使没有一个PE等都是分红,虽然在较低的15%的税率。非居民的税也对租金收入及处置的俄罗斯所在地房地产收益。此外,超过50%,其价值是由俄罗斯房地产(富财产公司)衍生为20%的税率从俄罗斯公司的转让收益。

俄罗斯的反避税规则,包括转让定价和一般反避税条款的变型主机;然而,这些大多被用来遏制滥用内部交易和安排涉及避税天堂。直到最近,俄罗斯法院和税务机关证明经合组织评的税收协定范本的应用,并开始制定一个全面的实益拥有权的概念。

自1月1日苏联解体后RussiaCyprus税收协定已经生效,2000年,俄罗斯限制股息预提税5%提供的母公司在子公司投资至少EUR100,000(从美元改为2013年1月1日)而且没有最低持有期限的要求。其结果是,该条约已被主要用于提取来自俄罗斯的股息收入,这是在塞浦路斯免税。该协议也已经在其目前的形式构建的国际房地产交易工具不会允许俄罗斯从俄罗斯丰富的财产,企业和收益的异化征税资本收益也从塞浦路斯免税。最后,塞浦路斯不会对支付外方股东的股息征收的预提税。

该条约减少到零俄罗斯利息税和特许权使用费,并已推广使用塞融资和许可企业集团,来帮助降低俄罗斯企业的应纳税所得额。国外利益容易10%企业税(最近上升至12.5%);然而,在没有预扣税支付给非居民贷款利息税,背到后面贷款已广泛使用,以减少在塞浦路斯的税收费用。由于最近推出的税收减免,只有20国外版权收入的百分比是容易塞浦路斯的税收,这是受慷慨摊销救济。此外,还有在国外,只要它们涉及到塞浦路斯境外利用知识产权对支付特许权使用费没有预提税。

除上述外,不法纳税人依靠条约所设想的从俄罗斯提取利润有限的反避税机制。该条约税收减免只适用于居住在其有关缔约国,这就需要企业的物质一定程度和一定量的利润率容易塞浦路斯税的离开的创建实益拥有人。然而,俄罗斯缺乏跨境避税有效地处理经验,塞浦路斯税务机关与塞反避税机制的范围有限,发出的税务条例的可用性已经引发俄罗斯资本外逃。

修订协议,以在2009年条约的条款的公告为主俄罗斯新闻头条数周。但从善意的国际税收筹划的点练习协议带来了什么新东西;然而,很多投资者开始感到不舒服。是众所瞩目的经费是根据对2010年OECD MTC的措辞资料篇的多扩展交换。正如经合组织评解释,并通过国内法的设想,协议下的所有信息交流都受到严格的指导方针和内部检查,消除了出海捕鱼的可能性。此外,虽然银行保密不能用于拒绝披露,法律专业特权一直受到质疑。然而,基于对新规则的真正含义的误解和两个税务机关之间的温馨关系的信念推动,修正引起了震动的是,塞资产的实益拥有人的细节将被披露俄罗斯法律在他们的第一个请求执法。的感觉是由都兼容,并非顺从纳税人共享。后者是正确关心被发现;然而,两人都担心他们的海外资产信息可以被用来攻击和掠夺他们的业务在俄罗斯。当然冬宫投资基金的起诉和谢尔盖·马格尼茨基在俄罗斯监狱死亡做一点缓解这些担忧。

另一个被广泛宣传的修正与经合组织MTC的新13条线。它通过授予俄罗斯富人征税财产公司处置与俄罗斯部位上房地产权关闭了房地产策划漏洞。然而,不同于协议,这已经是自2013年1月1日生效的其余部分,这个新的规则将适用于2017年1月。

虽然协议没有热情和有关的信息披露滥比比皆是,尤其是在从俄罗斯EUR2.5bn紧急贷款的传闻光映入眼帘,投资者有时间来计划他们进一步的税收策略。同样鉴于新的资本利得文章的延迟应用的有担忧没有直接原因。然而,另一只鞋掉落在2013年3月底的时候,当时大家宣传塞浦路斯征收银行储蓄征收的同意救助的一部分。很多人批评,塞浦路斯走上通过隔离外国资产无预警履行其义务欧元区的办法。这个决定的不幸的结果是国际投资者更经济稳定的气候的大规模外流。

笔者认为,塞浦路斯仍然是一个有吸引力的司法管辖区主办的控股公司投资进入俄罗斯。考虑到对外资的依赖,全国和基础设施旨在提供跨境企业和金融服务的丰富,人们希望没有进一步的灾祸应在资产所有者的罚款。最近修订建议国内财政制度的收紧,比如提高公司税税率至12.5%,并增加了特殊贡献防御的范围。这只会对征收外国利息和特许权使用费,特别是在效率还是2.5%在欧盟任何其他国家无法比拟的一种情况下,税收轻微的影响。也没什么已经在国外的被动收入征税条款被更改,有没有新的预扣税。

然而,有一些已经成为极为重要的其他规划的考虑。反避税的话题一直是,并将继续在大多数税务部门的议事日程的首位。例如,俄罗斯联邦税务局已成为否认条约的好处比益拥有其他人日益复杂。此外,塞浦路斯税务机关不可能没有纳税人展示企业物质和可用于税收合适的利润率分配的必要水平发出税务裁决。最后,条约的好处将被拒绝一个公司不能满足有效的管理测试的地方来证明居住在塞浦路斯的协议已经允许税务机关通过相互协商来决定非个人实体的有效管理的地方,这限制了居住操作的范围。

在最坏的情况下的预期,这将对于塞浦路斯的控股实体,以保持其资金在塞浦路斯以外的银行账户是明智的。在没有汇款条款,填充马耳他,新加坡和英国缔结条约,应该有与访问协定待遇规定的其他条件都满足没有问题。塞浦路斯还允许企业redomiciliation和强加出发法人实体没有出口税。实现这一目标的方法之一是通过任命本地居民董事承担在其他国家通常双重征税协定的合作伙伴公司的有效管理。虽然该公司将继续留在塞浦路斯注册的企业将成为居民在其预定目标。另外,公司可以剔除塞浦路斯公司注册,并在国家允许企业移民,如卢森堡继续。该程序是在长度方面和成本多少类似于清算并确保关系完全停止与塞浦路斯,同时保持了公司存在的连续性。

第三种方法结合了这两种方法,可以在一个情况下资产贷款或知识产权应停止与塞浦路斯的一切联系使用,并且没有足够的时间去通过企业移民过程。从广义上讲,它涉及到目的地管辖,这成为塞浦路斯公司通过原有股东执行股权换股权置换持有相关资产的股东创造一个控股公司。符合公司法和会计要求的满意,塞浦路斯公司,则资产分配给控股公司,如硬币或作为其解散清算收益的分红。另外,只要有规则允许组欣慰的是,塞浦路斯公司应通过改变其有效管理的地方成为居住在其父母的国家和资产转让给后者,随后就可以悠闲地被清算。在所有的情况下,应该建立与法律顾问及董事居民在移民的潜在国家的进步的关系。

目前塞浦路斯是在试图恢复那些谁失去了金钱,银行业危机的结果的信心非常活跃,而且目前一个也说不清它采取的步骤的长期有效性。与此同时其他球员相媲美条约正试图填补Cypruss事故造成的真空。有很多有全面的控股公司制度和对这篇文章的目的,简要概述就足够了国家。

新加坡最近经历的普及当中俄罗斯投资者的激增。适用条约限制了俄罗斯的股息预扣税受到5%的家长直接保持俄罗斯subsidiarys资本至少15%,并已投资于它至少10万美元。俄罗斯股息从新加坡免税等都是从出售股份的资本收益不附带任何条件。这个数据被耦合与不存在的一个股息预提税。然而,该条约允许7.5%的俄罗斯利息税和特许权使用费,这是在新加坡当前的企业所得税率进一步征税。该国的税收制度是值得注意的税收领土的基础,​​由此新加坡境内没有收到收入不须纳税。不幸的是,俄罗斯条约第22条征收汇款条款和否认条约的好处在新加坡没有收到收入限制规划的机会。另一个困难来自两个国家之间的距离,这使得物理上难以参加在新加坡的董事会会议,认真履行有效的管理条件造成的。

该NetherlandsRussia条约还限制了股息预扣税受到5%的25%的参与和EUR75,000投资条件的满足。有利息和特许权使用费无需缴纳预提税,税务裁决的可用性一起取得了荷兰公司流行的融资和授权的实体。虽然25%的企业所得税率是比较高的,有针对的是由5%的创新Box在尊重版权收入的补充,俄罗斯股息和资本利得的全面参与豁免。不像许多其他条约,与荷兰的协议,从丰富的物业型公司,这对于当下使其非常适用于构建房地产交易出售俄罗斯税务资本收益豁免。尽管荷兰不含税传出的利息和特许权使用费,应付股利国外在15%左右,这只能通过其他税收协定或ParentSubsidiary指令可以减少征税。其结果,是很常见的结构,通过卢森堡,塞浦路斯或瑞士实体荷兰公司,这是不是在分布于非条约的国家征税的所有权。

本文的范围只允许触及通过俄罗斯的避免双重征税协定的网络授权计划的机会。它仍然是非常的税收效益通过塞浦路斯构建跨境投资。然而,也有越来越多的投资者愿意牺牲较低的协定税率和忍耐换来了通过卢森堡,瑞士和荷兰持有的资产相关的稳定性更高的运营成本。其他人则准备试水,并在新晋规划市场,如匈牙利和波罗的海国家建立存在。另外随着马耳他最近签署的条约势必会扩大持有管辖一旦成为有效的选择。虽然可能性是无限的,一个人永远不能忽视的反避税的考虑,最近在经合组织BEPS报告强调和欧洲委员会行动计划。俄罗斯也已迅速通过开发国内反避税规则并签署修订协议,其税收协定使它们符合经合组织趋势迎头赶上。因此,建立有效的管理,有利于所有权和交换信息的是考虑的关键条款。